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| 您所在位置:首页 > 解读《国家税务总局关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知》 |
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日期：2007-3-27 文号： 发文单位：
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近期，国家税务总局针对《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发〔2006〕56号，以下简称《通知》）下发后各地反映的情况于2006年11月8日又下发了《国家税务总局关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知》（国税函[2006]1043号）对（国税发〔2006〕56号）在执行过程中的一些问题，做了进一步明确说明，并对新申报表进行修改。 一、明确了申报表的填报口径 （一）查补的应纳税所得额。《通知》第四条（五）中的“查补的应纳税所得额”， 应为“查增的应纳税所得额”，是指查增的销售（经营）收入等应税收入额扣减缴纳所得税前相应补缴的有关税金及附加后的余额。 （二）适用税率。依据现行政策所有企业适用15%税率的地区，企业在填报《企业所得税年度纳税申报表》、《企业所得税预缴申报表》时，“适用税率”行填写15%的税率。 （三）技术开发费加计扣除问题。根据《财政部 国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2006〕88号）的有关规定，技术开发费加计扣除的数额直接填报在《企业所得税年度纳税申报表》第21行“加计扣除额”中。 （四）福利企业支付给残疾职工工资的加计扣除问题和填列方法。福利企业税收优惠政策调整试点地区的企业，按《财政部 国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收政策试点工作的通知》（财税[2006]111号）要求进行试点的，其年度纳税申报时，应将按支付给残疾职工工资额计算的加计扣除的部分，换算为减免税额，并填报在《企业所得税年度纳税申报表》附表七《免税所得及减免税明细表》第43行中。 （五）工资薪金和工会经费等三项经费明细表填报。根据《财政部 国家税务总局关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知》（财税〔2006〕126号）和《国家税务总局关于调整计税工资政策具体实施有关问题的通知》（国税发〔2006〕137号），从2006年7月1日起计税工资税前扣除标准调整到人均1600元/月。在2006年度纳税申报时，《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》统一按计税工资政策调整前的计税工资标准进行填报工资薪金和工会经费等三项经费明细表，2006年7-12月提高税前扣除标准后的差额在《企业所得税年度纳税申报表》附表五《纳税调整减少项目明细表》第17行项下填报。从2007年度起，正常填报。 （六）《企业所得税年度纳税申报表》附表一填报。附表一（1）《销售（营业）收入及其他收入明细表》第29行“其他”，填报内容包括纳税人本年度发生的调整以前年度收益的事项。 （七）《企业所得税年度纳税申报表》附表二填报。附表二（1）《成本费用明细表》第28行“其他”，填报内容包括纳税人本年度发生的调整以前年度损失的事项。 （八）《企业所得税年度纳税申报表》附表十填报。附表十《境外所得税抵扣计算明细表》第6列“法定税率”，填报纳税人境内适用的税率，即适用15%税率的地区，填报15%，其他地区填报33%. （九）《企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）》填报。 1、《企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）》，适用于实行核定征收的企业在预缴申报和年度申报时填报。 2、《企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）》第一行“收入总额”，是指全部应税收入，不包括免税所得以及事业单位的免税项目收入。 3、实行应税所得率核定征收企业所得税的企业，其经营期不足一年的，按实际经营期累计的应纳税所得额换算成全年数额来确定适用税率，适用税率包括27%、18%两档优惠税率。 二、明确了对新申报表所涉及到相关附表进行修改 （一）对《免税所得及减免税明细表》，第24行改为“6、天津滨海新区的高新技术企业”，增加第65行“四、经济特区、上海浦东新区低税率”。 www.zg12366.com
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