（一）上世纪80年代，当时国营企业自我财务约束机制不健全、国有资产收益分配制度不完善，为此我国规定了企业工资限额扣除政策，这对于防止企业工资过度发放，调节收入分配，缓解收入分配不公等方面起到了积极作用。但目前，随着我国经济体制改革的不断深入，国有企业产权治理结构不断完善，因此，《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新税法”）对内资企业取消了工资限额扣除政策，实行与外资企业一致的工资支出据实扣除政策，使企业工资支出得到足额补偿，可以进一步降低内资企业的税负水平。
　　（二）新税法进一步扩大了税收支持社会公益捐赠的力度，将内资企业和单位的捐赠税前扣除比例由3%提高至12%.同时，借鉴国际通行作法，将现行对外资企业捐赠税前扣除从无比例限制统一到12%的比例上，实行内外资企业一致的政策。12%的捐赠扣除比例在国际上属于较高水平，如美国为10%，韩国为7%，荷兰为6%，比利时为5%，俄罗斯最高为10%，台湾地区为10%等。新税法将捐赠税前扣除比例定为12%，是指企业捐赠金额相当于企业利润12%的部分都可以得到扣除。按照上述税前扣除比例和目前企业公益性捐赠的一般水平，企业的公益性捐赠基本上可以在税前扣除。实行捐赠扣除比例限制，主要是为了堵塞税收漏洞，防止部分企业利用捐赠扣除达到少缴税的目的，这是世界上主要国家和地区的通行做法。

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